【Learn 基金】原创 | 家族财富管理法律实务探讨——以《慈善法》为视角

摘要: 2016年《慈善法》出台,将基金会和慈善信托做了有机结合,给中国的家族财富管理创造了“基金会+慈善信托”的模式,让企业家们既可以将家族企业股权从家族财产中分离出来,又可以实现对社会回馈以及家族文化流传的目的。

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基小律说:

       截至2016年底,中国高净值家庭数量已超过210万户,与之相关的家族财富管理业务规模也在持续增长。家族财富管理业务涉及婚姻家庭、信托、税务、基金会、保险、遗嘱等多个法律关系,呈现出跨专业(家事法律与商事法律)、跨部门的特点。2016年《慈善法》出台,将基金会和慈善信托做了有机结合,给中国的家族财富管理创造了“基金会+慈善信托”的模式,让企业家们既可以将家族企业股权从家族财产中分离出来,又可以实现对社会回馈以及家族文化流传的目的。

       本期文章就由国浩基小律团队的赵琼律师为您分析家族财富管理中的慈善信托法律实务。快来跟基小律一起学习吧~

导读

过去四十年,由于中国改革开放带来的时代机遇,中国高净值人群快速上涨,私人财富迅速积累。根据兴业银行与波士顿咨询公司最新发布的《中国私人银行2017:十年蝶变、十年展望》,截至2016年底,中国高净值家庭数量已超过210万户,拥有54万亿可投资金融资产。来五年,预计高净值家庭数量将继续以13%的增速持续增长至400万户,拥有超过110万亿的个人金融财富;同时,与之相关的家族财富管理业务规模也将持续增长。

家族财富管理,顾名思义,是指通过一系列的管理工具(如贷款、信用、保险、投资理财产品、信托等),对家族(个人、家庭)的资产、负债及流动进行管理,以帮助客户实现财富价值风险的规避、财富的增值与保值。由此可见,家族财富管理业务涉及婚姻家庭、信托、税务、基金会、保险、遗嘱等多个法律关系,呈现出跨专业(家事法律与商事法律)、跨部门的特点。基于篇幅考虑以及当前热点,本文仅以施行近一周年的《中华人民共和国慈善法》(下文简称《慈善法》)为基础,浅析家族财富管理中的慈善信托法律实务。

一、慈善活动、慈善组织的概念


长期以来,我们谈到慈善,大多认为慈善活动就是捐款、捐物、扶贫救困、无偿援助等行动。而2016年9月1日正式实施的《慈善法》首次以成文法的形式对慈善活动做了较为广义的界定[1]。相应的,《慈善法》第八条[2]和第十条[3]等又进一步规定了慈善活动的实施主体、慈善组织的形式和审批程序。可以说,《慈善法》的出台,使得慈善组织有了明确的“身份”、准入条件和行为依据。

特别受业界关注的是,《慈善法》还进一步规定:1.慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠;2.自然人、法人或其他组织捐赠财产用于慈善活动,依法享受税收优惠;3.捐赠人向慈善组织捐赠实物、有价证券股权或知识产权的,依法免征权利转让的相关行政事业性费用。

由此可见,在《慈善法》实施后,设立慈善组织的路径及优势已较为清晰。

二、慈善信托的相关规定


我国信托法虽然专设章对公益信托进行规定,但过于模糊。这也是公益信托直至今日未在我国真正落地并广泛开展的原因之一。而《慈善法》在公益慈善信托的概念、监督管理以及相关运作等方面的规定有所突破和明确。

1.批准转备案,确立公益慈善信托的公示效力,明确税收优惠

《慈善法》规定,“设立慈善信托、确定受托人和监察人,应当采取书面形式。受托人应当在慈善信托文件签订之日起七日内,将相关文件向受托人所在地县级以上人民政府民政部门备案。未按前款规定将相关文件报民政部门备案的,不享受税收优惠。”该条规定突破了《信托法》对于公益慈善信托设立“由公益事业管理机构批准”的规定,明确设立公益慈善信托应向主管民政部门备案,并配套规定了“备案信息公开制度”。在我国信托登记制度尚不健全的情况下,这一举措确立了公益慈善信托的公示效力,有利于保障信托财产的独立性。此外,《慈善法》进一步明确慈善信托经备案可以享受税收优惠,这一规定填补了《信托法》相关问题的空白。

2.明确慈善信托受托人范围和资格

《信托法》第62条仅规定公益信托受托人的确定应当经有关部门的批准,但就具体内容并未做明确规定,也导致了实践中除信托公司以外其他机构计划开展公益信托的顾虑。《慈善法》第46条规定“慈善信托的受托人,可以由委托人确定其信赖的慈善组织或者信托公司担任”,明确了慈善信托的受托人范围。根据《慈善法》对慈善组织以及慈善信托受托人主体资格的规定,除信托公司外,家族慈善基金会,以及取得慈善组织资格后的非营利性的民办学校、民办医院、社区慈善服务中心等机构均可以作为慈善信托的受托人。可见,家族企业通过设立慈善组织开展慈善信托的方式进行家族财富管理存在切实可行的路径。

三、基金会+慈善信托业务模式


在《慈善法》出台之前,基金会和慈善信托一直被认为是两个平行并存在竞争关系的家族财富管理工具,而《慈善法》则将两者做了有机结合。以《慈善法》关于慈善组织的设立条件为基础,通过家族基金会取得慈善组织资格并设立慈善信托的方式似乎成了目前开展慈善信托业务的最佳路径之一。而这条路径正是国际上主流家族财富管理所采用的“基金会+慈善信托”的模式。

对于我国的企业家而言,有时家族文化的传承重于家族财富的管理,而“基金会+慈善信托”的模式也更有利于其综合目标的实现。采用“基金会+慈善信托”模式,企业家们既可以通过赋予后代信托受益权的方式实现家族财富的传承,也可以将家族企业股权从家族财产中分离出来;即不会影响家族企业的正常经营,又可以实现对社会回馈以及家族文化流传的目的。

可以断言,在《慈善法》的助力下,慈善信托这一新生事物必将在我国家族财富领域大有作为。



[1] 《中华人民共和国慈善法》第三条:本法所称慈善活动,是指自然人、法人和其他组织以捐赠财产或者提供服务等方式,自愿开展的下列公益活动:(一)扶贫、济困;(二)扶老、救孤、恤病、助残、优抚;(三)救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害;(四)促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展;(五)防治污染和其他公害,保护和改善生态环境;(六)符合本法规定的其他公益活动。

[2] 《中华人民共和国慈善法》第八条:慈善组织,是指依法成立、符合本法规定,以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。慈善组织可以采取基金会、社会团体、社会服务机构等组织形式。

[3] 《中华人民共和国慈善法》第十条:设立慈善组织,应当向县级以上人民政府民政部门申请登记,民政部门应当自受理申请之日起三十日内作出决定。符合本法规定条件的,准予登记并向社会公告;不符合本法规定条件的,不予登记并书面说明理由。



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